哪些私募基金需要征收增值税吗?私募基金是交纳增值税的?

　　私募基金要收税吗?毫无疑问，私募基金也需要收费，私募基金在运作过程中，买卖股票债券等标的，并且产生了利润。那么，哪些私募基金需要征收增值税吗?私募基金是交纳增值税的?下面，私募排排网来给大家介绍私募基金增值税那些事。
　　私募基金分为三种：契约型、有限合伙型和公司型。所以，成立形式的不同，也就导致其纳税主体也不一样。有限合伙型和公司型私募基金，一个是合伙企业，一个是公司，因此其基金背后的企业或公司就是纳税人，而契约型私募基金为非法人主体，其基金本身并不是纳税人，基金管理人才是。了解这些后，咱们就来仔细研究研究，这私募基金是如何征收增值税?对咱们投资者又有什么影响?

　　哪种私募基金需要征收增值税?
　　刚刚上面说了，契约型私募基金并不是法人实体，就不需要缴纳增值税了吗?被业内称为“140号文”的新规第四条明确提出，“资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人”。意思就是说，儿子发生了应税行为，由老子来交税。
　　对于契约型私募基金来说，其本身不缴税，但需要由私募基金管理人来缴纳增值税;而对于有限合伙型和公司型私募基金来说，则由其背后的合伙企业或公司缴纳增值税。
　　私募基金如何缴纳增值税?
　　超市购物需要缴纳消费税、买车子、房子需要缴纳购置税，这里的超市购物、买车买房就是所谓的应税行为。而此次新文件也对私募基金管理人的应税行为也做了规定。
　　私募基金简单说，就是客户把钱给基金管理人，基金管理人在二级市场上买卖股票等投资品种，获得投资收益扣除固定管理费和业绩报酬后，再返还给投资者。
　　而这其中就有两处应税行为：买卖股票(如果是买卖债券，会有利息收入，也属于应税行为，在后面会讲)、管理费。而对应到文件中则分别是金融商品转让和直接收费金融服务。
　　金融商品转让
　　金融商品转让很好理解，就是买卖有价证券、foreign exchange、金融衍生品等行为，而买卖所获得的收益则需要缴纳增值税。排排君需要提醒一点的就是，这里说的交易是在未持有至到期的前提下。
　　直接收费金融服务
　　根据文件规定，“所谓直接收费金融服务，是指为金融业务提供相关服务、并且收取费用的业务活动。其中就包括提供资产管理、信托管理、基金管理等服务。”而私募基金管理人收取的管理费即属于直接收费金融服务，因此也需要缴纳增值税。
　　增值税如何计算?
　　征税方式分为两种，一是简易计税方法，二是一般计税方法;前者税率为3%，后者为6%。由于管理费属于私募基金的自营业务，一直都存在增值税，按6%交，所以咱就以6%来举例。排排君也为大家整理了一个表格，便于理解下面的例子。

　　看题：
　　假设排排君成立了一家契约型私募基金，向客户收取了100万元管理费，另外买卖股票获利100ten thousand;买卖金融债获利100Ten thousand.(假设进项税额为零，暂不考虑增值税附加税)
　　解：
　　1、管理费征税
　　100万元的管理费为直接收费金融服务，而这里的管理费就相当于增值税销售额。按照6%税率计算：
　　根据公式，销项税额=销售额×税率
　　销售额=含税销售额÷(1+税率)
　　那么应纳销项税额=[含税销售额÷(1+税率)×税率-当期进项税额]
　　=[1000000÷(1+6%)×6%-0]
　　约5.66ten thousand
　　2、股票、债券买卖收益征税
　　炒股赚的100万元是金融商品转让行为的销售额，由于是契约型基金，则按照简易计税方法3%税率计算：
　　应纳税额=含税销售额÷(1+税率)×税率
　　=1000000÷(1+3%)×3%
　　约2.91ten thousand
　　买卖债券赚的100万，同上也要征税：
　　=1000000÷(1+3%)×3%
　　约2.91ten thousand
　　另外，咱们还要注意的是，债券还有利息，假设在持有期间收到金融债和国债利息均为10万元，那么这些利息也是要看“地位”征税的。
　　金融债利息的10万元相当于贷款服务的销售额，而“地位”高点的国债利息收入则是免税的。所以按照文件的简易计税方法3%税率计算纳税额：
　　=100000÷(1+3%)×3%
　　约2910
　　当然，合伙型和公司型私募基金的征税方法与契约型本质上还是一样的，不同的则在于税率而已。
　　私募排排网总结：私募基金需要交纳增值税，契约型私募基金、有限合伙型私募基金和公司型私募基金都需要缴纳，不过缴纳的主题和计提的税率略有不同，私募基金的增值税不需要投资者去缴纳，一般是基金管理人或者合伙企业、公司缴纳。私募基金增值税分为两部分：管理费征税和股票、债券买卖收益征税两个方面，具体的增值税计算可以参照上文案例。
　　私募排排网专注私募14年，对冲基金数据库，目前已覆盖全国14More than ten thousand private equity funds,2万多家私募基金公司以及近万位基金经理的详细信息，立足于为合格投资者和私募基金管理人两端提供一站式金融理财服务平台。查询私募排名，预约私募基金，上私募排排网。
　　本文由私募排排网:www.simuwang.com原创首发，转载请注明出处。